FİNANSAL TABLOLARA UYGULANAN RASYO ANALİZİ İLE HİLENİN TESPİTİ - DEĞERLENDİRİLMESİ VE TEKSTİL SEKTÖRÜNDE BİR UYGULAMA
Author :
Abstract
Dünyadaki ekonomik dalgalanmalar ve değişiklikler, şirketlerin güçlü kontrol mekanizmaları kurmalarını, istikrarlı ve sürdürülebilir büyümenin sağlanmasını, güçlü bir denetim ve analiz sistemi kurulmasını ihtiyaç haline getirmiştir. Bu araştırmanın amacı rasyo analizi tekniği ile hata ve hile tespitinin yapılmasıdır. Araştırmada tekstil sektörü örnek araştırma alanı olarak belirlenmiştir. Çalışmada firmanın üç hesap dönemine ilişkin finansal tabloları baz alınarak rasyo analizi yapılmış ve elde edilen veriler değerlendirilmiştir. İlk olarak yıllara göre anormal düzeyde değişme gösteren kalemlere ilişkin finansal tabloların yeniden gözden geçirilmesi yoluyla, kırmızı bayraklı olduğu tespit edilen kalemlere ilişkin, gerekli prosedürler izlenerek hata ve hile denetimi yapılmıştır. Teksil şirketi ve ilişkili olduğu tüm grup şirketlerinde gerekli iç kontrol sistemi detaylıca incelenmiş, grup şirkete ait tüm finansal tablolar gerekli rasyo analizine tabi tutularak, önemli ve hızlı değişiklikler gösteren kalemler üzerinde gerekli hata ve hile denetimi çalışması başlatılmıştır. Uygulama sonuçlarına ve şirkette iç kontrol sisteminin kurulabilmesi ve sürdürülebilir etkinliğinin sağlanması için şirketin gerçekleştirmesi beklenen çalışmalara yer verilmiştir.
Keywords
Abstract
Economic fluctuations and changes in the world have made it necessary for companies to establish strong control mechanisms, to ensure stable and sustainable growth, and to establish a strong audit and analysis system. The aim of this research is to determine error and fraud by ratio analysis technique. In the research, textile sector was determined as a sample research area. In this study, ratio analysis was performed based on the financial statements of the company for the three accounting periods and the data obtained were evaluated. Firstly, by reviewing the financial statements of the items that have changed abnormally over the years, the necessary procedures for errors and fraud audits have been performed regarding the items that are found to be red flags. The necessary internal control system was examined in detail in Teksil company and all related group companies, and all financial statements of the group company were subjected to the necessary ratio analysis and necessary error and fraud auditing studies were initiated on the items showing significant and rapid changes. The results of the implementation and the works that are expected to be carried out by the company in order to establish the internal control system and ensure its sustainable effectiveness are included.
Keywords
- Abdioğlu, H., (2007). Mortgage Sözleşmelerinde Üçüncü Taraflarca Yapılan Hileler ve Bu Hileleri Ortaya Çıkarmaya Yönelik Kırmızı Bayraklar, MUFAD, Sayı: 35, Temmuz.
- Akdoğan, N., Tenker, N., (2001). Finansal Tablolar ve Mali Analiz Teknikleri, Gazi Kitabevi, 7. baskı, Ankara.
- Akkaş, M. E. (2007). Denetimde Benford Kanunu'nun Uygulanması, Gazi Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, Sayı: 9/1.
- Baker, H. K. ve Powell, G. E. (2005). Understanding Financial Management A Pratical Guide, Blackwell Publishing.
- Riahi-Belkauoi, A., & Picur, R. D. (2000). Understanding fraud in the accounting environment. Managerial Finance, 26(11), 33-41.
- Cleary, R., Thibodeau, J.C, (2005). Applying Digital Analysis Using Benford’s Law to Detect Fraud: The Danger of Type I Errors, Auditing: A Journal of Practice&Theory, May, 24, 1.
- Demir, V. ve Bahadır Oğuzhan (2007). Muhasebe Manipülasyonu, Yöntemler ve Teknikler, Mali Çözüm Dergisi, , (ISSN:1303-5444) İSMMMO- (Hakemli), Yıl:17, Sayı:84, Kasım-Aralık.
- Diekman, A., Jann B, (2010). Benford’ s Law and Detection: Facts and Legends, German Economic Review, 11, 3.
- Durtschi, C., Hillison, W. ve Pacini, C. (2004). The Effective Use of Benford's Law to Assist in Detecting Fraud in Accounting Data. Journal of Forensic Accounting, V. 1524- 5586.
- Gallagher, T. J. ve Andrew, J. D., (1997). Financial Management, Prentice Hall, First Edition, New Jersey, America.
- Gül, H. G., (1990). Muhasebe Hesaplarının Denetimi, Ankara.
- Johnson, P, (2005). Fraud Detection with Benford’s Law, Accountancy Ireland, August, 34, sayı
- Karakaya, M., (1994). Muhasebe Bilgi Sistemi ve Bilgi Teknolojisi, Ankara.
- Lazol İ. ve Çabuk A., (2005). Mali Tablolar Analizi, Nobel Yayın Dağıtım, Ankara.
- Maher, M. W., Stickney, C. P., Weil, R. L., Davidson, S., (1991). Managerial Accounting: An International To Concepts, Methods and Uses, Harcourt Brace Jovanovich Publishers, Fourth Edition, America.
- Mcmenamin, J., (2005). Financial Management, Routledge Publishing.
- Mirkin, B., (2010). Clustering for Data Mining A Data Recovery Approach, Taylor and Francis Group, LLC, Florida.
- Omar, N., Koya, R. K., Sanusi, Z. M., & Shafie, N. A. (2014). Financial statement fraud: A case examination using Beneish model and ratio analysis. International Journal of Trade, Economics and Finance, 5(2), 184.
- Sarıkamış, C., (2007). Rasyo Analizi Uygulamasının Gelişimi, Mufad Journal, sayı 33, Ocak.
- Savaş, S., Topaloğlu N. ve Yılmaz M., (2012). Veri Madenciliği ve Türkiye’deki Örnekleri, İstanbul Ticaret Üniversitesi Fen Bilimleri Dergisi Yıl:11 Sayı: 21 Bahar.
- Söyler, H., (2009). ttp://www.alomaliye.com/halil_soyler_ isletmelerde _yap_ hileler_3.htm.
- Tanç, A., (2004). Muhasebede Yapılan Yolsuzluklar ve Hileli Finansal Raporlama: Vak’a Analizleri, Erciyes Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü, Yayınlanmamış Yüksek Lisans Tezi, Kayseri.
- Terzi, S, (2012). Hile ve Usulsüzlüklerin Tespitinde Veri Madenciliğin Kullanımı, Muhasebe ve Finansman Dergisi, Sayı 54.
- Westphal C., (2009). Data Mining for Intelligence, Fraud & Criminal Detection Advanced Analytics & Information Sharing Technologies, Taylor & Francis Group, New York.
- White, G. I., Sondhi A. C. ve Fried D., (2003). The Analysis and Use of the Financial Statements, 3rd Edition, John Wiley Publishing.
- Yıldırım, H. ve İnel, M. N. (2012). Muhasebe Denetiminde Örnekleme Tekniklerinin Değerlendirilmesi Üzerine Bir İnceleme. Marmara Üniversitesi İİBF Dergisi, 32(1).
